مواد منتخب قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1366/12/03

در این مجموعه، گزیده‌ای از مواد مهم قانون مالیات‌های مستقیم گردآوری شده است تا خواننده با مهم‌ترین معافیت‌ها، تعهدات و نحوه‌ی محاسبه مالیات در حوزه‌ی بیمه و معاملات تجاری آشنا شود.

مطالعه‌ی این بخش‌ها به شما کمک می‌کند درک روشن‌تری از حقوق مالیاتی، معافیت‌های قانونی و وظایف اشخاص حقیقی و حقوقی داشته باشید و تصمیمات مالی آگاهانه‌تری بگیرید.

ماده 24 - اموال زیر از شمول مالیات این فصل خارج است:

1 - وجوه پرداختی توسط مؤسسات بیمه یا بیمه‌گزار و یا کارفرما از قبیل بیمه عمر، خسارت فوت و همچنین دیه و  مانند آنها حسب مورد که یک جا و یا به طور مستمر به ورثه متوفی پرداخت می‌گردد.

ماده 46 - از کلیه اسناد تجاری، همچنین اوراق بیمه مال التجاره صد ريال، حق تمبر دریافت خواهد شد.

ماده 91 - درآمدهای حقوق به شرح زیر از پرداخت مالیات معاف است:

9 - وجوه حاصل از بیمه بابت جبران خسارت بدنی و معالجه و امثال آن

ماده 109 - درآمد مشمول مالیات در مورد مؤسسات بیمه ایرانی عبارت است از:

1 - ذخایر فنی در آخر سال مالی قبل.

2 - حق بیمه دریافتی در معاملات بیمه مستقیم پس از کسر برگشتی ها و تخفیف ها.

3 - حق بیمه بیمه های اتکایی وصولی پس از کسر برگشتی ها.

4 - کارمزد و مشارکت در سود معاملات بیمه های اتکایی واگذاری

5 - بهره سپرده های بیمه‌گر اتکایی نزد بیمه گر واگذار کننده

سهم بیمه‌گران اتکایی بابت خسارت پرداختی بیمه‌های غیر زندگی و باز خرید و سرمایه و مستمری‌های بیمه‌های زندگی

7 - سایر درآمدها پس از کسر:

1 - هزینه تمبر قراردادهای بیمه

2 - هزینه‌های پزشکی بیمه های زندگی

3 - کارمزدهای پرداختی از بابت معاملات بیمه مستقیم

4 - حق بیمههای اتکایی واگذاری

5 - سهم صندوق تأمین خسارت‌های بدنی از حق بیمه اجباری مسئولیت مدنی دارندگان وسائل نقلیه موتوری زمینی در مقابل شخص ثالث.

6 - مبالغ پرداختی از بابت باز‌خرید و سرمایه و مستمری‌های بیمه عمر و زندگی و خسارت پرداختی از بابت بیمه‌های  غیر زندگی

7 - سهم مشارکت بیمه گزاران در منافع

8 - کارمزدها و سهم مشارکت بیمه‌گران در سود معاملات بیمه‌های اتکایی قبولی

9 - بهره متعلق به سپرده های بیمه های اتکایی واگذاری

10 - ذخایر فنی در آخر سال مالی

11 - سایر هزینه‌ها و استهلاکات قابل قبول

مقالات مرتبط

قانون تأسیس بیمه مرکزی ایران و بیمه گری مصوب 1350/03/30

تبصره 1- انواع ذخایر فنی مؤسسات بیمه (اندوخته‌های فنی موضوع ماده 61 قانون تأسیس بیمه مرکزی ایران و بیمه‌گری) برای هر یک از رشته‌های بیمه و میزان و طرز محاسبه آنها به موجب آیین نامه‌ای خواهد بود که از طرف بیمه مرکزی ایران تهیه و پس از موافقت شورای عالی بیمه به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی خواهد رسید.

تبصره 2 - انواع ذخایر فنی بیمه مرکزی ایران برای هر یک از رشته‌های بیمه و میزان و طرز محاسبه آنها از طرف مجمع عمومی بیمه مرکزی ایران تعیین خواهد شد.

تبصره 3 - در معاملات بیمه مستقیم حق بیمه و کارمزدها و تخفیف حق بیمه و سهم مشارکت بیمه گزاران در منافع و نحوه احتساب آنها با رعایت مقررات تعیین شده از طرف شورای عالی بیمه خواهد بود. کلیه اقلام مزبور به استثنای کارمزد باید در قرارداد بیمه ذکر شده باشد.

تبصره 4 - اقلام مربوط به معاملات بیمه‌های اتکایی اعم از قبولی یا واگذاری بر اساس شرایط قراردادها و یا توافق‌های مؤسسات بیمه ذیربط خواهد بود.

تبصره 5 - مؤسسات بیمه خارجی که با قبول بیمه اتکایی از مؤسسات بیمه ایرانی تحصیل درآمد می نمایند. مشمول مالیاتی به نرخ دو درصد حق بیمه دریافتی و سود حاصل از سپرده مربوط در ایران میباشند. در صورتی که مؤسسات بیمه ایرانی در کشور متبوع مؤسسه بیمه گر اتکایی دارای فعالیت بیمه بوده و از پرداخت مالیات بر معاملات اتکایی معاف باشند مؤسسه مزبور نیز از پرداخت مالیات دولت ایران معاف خواهد شد.

مؤسسات بیمه ایرانی مکلفند در موقع تخصیص حق بیمه به نام بیمه‌گر اتکایی خارجی مشمول مالیات موضوع این تبصره دو درصد آن را به عنوان مالیات بیمه‌گر اتکایی کسر نمایند و وجوه کسر شده در هر ماه را منتهی ظرف سی روز به ضمیمه صورتی حاوی مشخصات بیمه گر اتکایی و حق بیمه متعلق به حوزه مالیاتی مربوط ارسال و وجه مزبور را به حساب مالیاتی پرداخت نمایند.

ماده 136 - وجوه پرداختی بابت بیمه عمر از طرف مؤسسات بیمه که به موجب قراردادهای منعقده بیمه عايد ذینفع می شود از پرداخت مالیات معاف است.

ماده 137 - همچنین حق بیمه پرداختی هر شخص حقیقی به مؤسسات بیمه ایرانی بابت بیمه عمر از درآمد مشمول مالیات مؤدی کسر می گردد.

همچنین بر اساس استفساریه شرکت بیمه ایران از وزارت امور اقتصاد و دارایی، وجوه بیمه عمر که عاید ورثه می شود از مصادیق ماترک تلقی نشده و از مالیات بر ارث معاف است.

مقالات مرتبط

قانون تاسیس موسسات بیمه غیر دولتی مصوب مجلس 1380/06/06

محسوب شدن مبالغ پرداختی شرکت‌های بیمه به عنوان هزینه‌های قابل قبول مالیاتی

وزیران عضو کمیسیون اقتصاد در جلسه مورخ 1391٫06٫18 بنا به پیشنهاد شماره 18610 مورخ 1391٫02٫16 وزارت امور اقتصادی و دارایی و به استناد ماده (147) قانون مالیاتهای مستقیم - مصوب 1366 و با رعایت جزء (و) بند (1) تصویب نامه شماره 15783 ت 38855ه مورخ 1386٫10٫01 تصویب نمودند:

مبالغی که از سوی شرکت‌های بیمه تجاری بابت ده در صد (10%) از حق‌بیمه شخص ثالث، سرنشین و مازاد در اجرای احکام مقرر در قوانین بودجه سالهای 1387 و بعد از آن به حساب درآمد عمومی موضوع ردیف (160111) مندرج در قوانین مذکور و مبالغی که در اجرای حکم بند (ب) ماده (37) قانون برنامه پنج ساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران مصوب 1389 به حساب درآمدهای اختصاصی وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی واریز شده یا می شود به ترتیب از مصادیق هزینه‌های قابل قبول مالیاتی موضوع ماده (147) قانون مالیاتهای مستقیم برای عملکرد سالهای 1387 به بعد و عملکرد سال 1390 و پس از آن محسوب خواهد شد. این تصویب نامه در تاریخ 1391٫07٫22 به تأیید مقام محترم ریاست جمهوری رسیده است.

معافیت حق‌بیمه درمان از مالیات

مصوبه شماره 200٫1404٫54 مورخ 1404٫11٫08 سازمان امور مالیاتی کشور

وجوه پرداختی بابت بیمه های درمان تکمیلی به شرکتهای بیمه برای جبران هزینه های درمان کارکنان با رعایت قوانین و مقررات مربوطه در زمره هزینه های قابل قبول مالیاتی پذیرفته میشود.